導(dǎo)讀：電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺(tái)卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

一、案例

甲公司（以下簡稱電商）在乙平臺(tái)（以下簡稱平臺(tái)）上銷售貨物，平臺(tái)實(shí)行促銷計(jì)劃，通過平臺(tái)購買電商貨物的消費(fèi)者，均可享受9折優(yōu)惠。

假設(shè)某月電商在平臺(tái)上銷售貨物含稅價(jià)113元，消費(fèi)者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平臺(tái)支付給電商。

電商銷售貨物適用增值稅稅率為13%。

二、解析

1.電商稅務(wù)處理：（分析以下三個(gè)方案）：

方案A：電商向平臺(tái)開具相應(yīng)貨物的發(fā)票

電商向消費(fèi)者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開票收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開具11.3元（113×10%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商未向平臺(tái)銷售貨物，向其開具銷售貨物的發(fā)票不妥。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，可以理解為平臺(tái)向電商采購貨物后再向消費(fèi)者無償贈(zèng)送貨物以達(dá)到促銷的目的，在實(shí)務(wù)中該處理基本無操作性。

方案B：電商向平臺(tái)開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票

電商向消費(fèi)者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開票收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開具11.3元（113×10%）稅率為6%的的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

電商向平臺(tái)提供了促銷服務(wù)，向其開具服務(wù)費(fèi)的發(fā)票。該方案的缺點(diǎn)是，電商銷售了113元的貨物，但其中的10%按照6%繳納增值稅，有少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)務(wù)中已經(jīng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此提出了異議。

方案C：電商向平臺(tái)開具相應(yīng)服務(wù)的發(fā)票，按照貨物稅率申報(bào)增值稅

電商向消費(fèi)者開具101.7元（113×90%）稅率為13%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額（或者申報(bào)未開票收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平臺(tái)開具11.3元（113×10%）稅率為6%的發(fā)票，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

電商向平臺(tái)提供了促銷服務(wù)，向其開具服務(wù)費(fèi)稅率為6%的發(fā)票。為了避免上述少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，在增值稅申報(bào)時(shí)，該部分按照貨物稅率填報(bào)相應(yīng)銷項(xiàng)稅額。

當(dāng)月申報(bào)表中，開具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額申報(bào)12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未開具發(fā)票的銷項(xiàng)稅額申報(bào)0.66元（13-12.34）。

該方案的缺點(diǎn)是，電商按照13%的稅率繳納增值稅，平臺(tái)卻只能按照6%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

結(jié)論：綜合以上方案及分析，方案C簡單易操作且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。

2.電商賬務(wù)處理：（單位：元）

借：應(yīng)收賬款113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

無論是哪個(gè)主體向電商付錢，只要構(gòu)成了銷售貨物的收入對(duì)價(jià)及其組成部分，電商均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入。

電商企業(yè)增值稅視同銷售的申報(bào)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù)）

①用于市場推廣或銷售；

②用于交際應(yīng)酬；

③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

④用于股息分配；

⑤用于對(duì)外捐贈(zèng)；

⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

電商的視同銷售有很多情況，最常見的試用、捐贈(zèng)等都屬于視同銷售。這也是財(cái)務(wù)人員最頭疼的問題，因?yàn)椴煌奶幚矶惢灰粯?。比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按總收入的15%允許稅前扣除，但這的總收入不是會(huì)計(jì)上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

免費(fèi)試用視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

（一）電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用，其實(shí)質(zhì)就是捐贈(zèng)

例：網(wǎng)易考拉自營店2022年將自營產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為50000元，零售價(jià)為60000元，適用增值稅稅率為13%。

借：營業(yè)外支出 57800

貸：庫存商品——暖寶貼 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800

不考慮捐贈(zèng)支出的所得稅扣除，僅就捐贈(zèng)視同銷售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整：

由于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)捐贈(zèng)產(chǎn)品的視同銷售的6萬元售價(jià)和5萬元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

（二）投資、福利方面的視同銷售實(shí)例

例如2：天貓大理石旗艦店（一般納稅人，適用稅率13%）將外購禮品全銅擺件《招財(cái)金豬》100元發(fā)放給職工做福利

借：應(yīng)付職工薪酬 113

貸：庫存商品——全銅擺件 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13

例3：該大理石旗艦店購買的大理石餐桌100000元作為對(duì)客戶單位的投資

借：長期股權(quán)投資 113000

貸：庫存商品——大理石餐桌 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 13000

淘寶怎么做店群，淘寶店群模式怎么操作？

正確認(rèn)識(shí)淘寶店群

1.淘寶店群的整體思路

就是利用淘寶上現(xiàn)有的產(chǎn)品，上傳到自己店鋪，通過技術(shù)手段來獲取流量，達(dá)到銷售產(chǎn)品的目的，不壓貨不存貨，客戶先下單后我們找到上家下單的輕模式運(yùn)作，幾乎是零風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)賺不賠。群的思路就是擴(kuò)大，平均1個(gè)店一天30單，20個(gè)店鋪600單，以此類推，實(shí)現(xiàn)客觀的利潤。

淘寶店群的核心就是碰概率，核心靠的是大量上新，持續(xù)上新來獲取流量，從而實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化出單的操作，又以群為概念，多店鋪操作，十倍二十倍擴(kuò)大了流量和訂單，實(shí)現(xiàn)了驚人的爆發(fā)力和效果。

這一年淘寶規(guī)則也一直在變化，洗掉了不少人，寶貝數(shù)量從不限制降到一萬，從一萬降到五百一天?？臻g開始收費(fèi)，售假，盜圖，信息不符，各種違規(guī)，扣分。很多人說淘寶店群不能玩了，我說，只是你的淘寶店群不能玩了。肆無忌憚，隨心所欲的淘寶店群不能玩了，我們只要遵循淘寶規(guī)則，就能玩，而且玩的更好?？鄯衷絹碓絿?yán)重，我們的店鋪反而越來越安全了，因?yàn)橹罆?huì)扣分，就會(huì)更加嚴(yán)格篩選過濾，7月份到現(xiàn)在，我操作的幾十個(gè)店鋪，沒有一家封店，只有一兩個(gè)輕微扣分，年底已清零（圖片投訴 和物流延遲） 通過精細(xì)化操作和數(shù)據(jù)分析，我們把出單概率從萬分之幾，到千分之幾，到百分之幾。規(guī)則越來越嚴(yán)格，但是單產(chǎn)不但沒有降低，反而一直再上升。紅利期的結(jié)束，不能項(xiàng)目的結(jié)束，而是項(xiàng)目的真正開始，不是不能玩，只是門檻高了。

想要長久，就要遵循規(guī)則，而不是突破規(guī)則。我認(rèn)為，只要淘寶不死，淘寶店群就一直能玩。

2.什么是精細(xì)化淘寶店群。

精細(xì)化淘寶店群就是根據(jù)淘寶規(guī)則，精細(xì)每個(gè)環(huán)節(jié)。從選品，到標(biāo)題，到上傳，加價(jià)，每個(gè)環(huán)節(jié)制定嚴(yán)格的流程和標(biāo)準(zhǔn)，配合數(shù)據(jù)分析，一步一步做起來高產(chǎn)出的店鋪。清楚的知道，這個(gè)店鋪好，為什么好，這個(gè)店鋪差，差在了哪里，如何來糾正。我們的淘寶店群培訓(xùn)是系統(tǒng)的培訓(xùn)，需要你掌握過程中每個(gè)細(xì)節(jié) 從店鋪 設(shè)置細(xì)節(jié) 到選品 分析市場 拉取詞庫 做標(biāo)題 上傳 加價(jià) 到數(shù)據(jù)分析 優(yōu)化等系統(tǒng)操作，來達(dá)到一個(gè)穩(wěn)定和可復(fù)制的單產(chǎn)，組建團(tuán)隊(duì),進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化流程化操作。淘寶的規(guī)則，越來越嚴(yán)格，我們的單產(chǎn)卻也越來越高。

1. 關(guān)于單產(chǎn)三個(gè)層面（單月單店利潤產(chǎn)出）

講技術(shù)層面來說，我認(rèn)為無上限（取決于，閱歷經(jīng)驗(yàn)，對(duì)淘寶規(guī)則，對(duì)產(chǎn)品把控能力）。一年的時(shí)間，我對(duì)單產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，從剛開始兩三千，到四五千，到八千，一萬兩萬，都能做到，現(xiàn)在目標(biāo)是單產(chǎn)五萬，也就是說，一個(gè)店鋪，只要有足夠精力時(shí)間，可以1個(gè)月內(nèi)做到單產(chǎn)2萬利潤（普通新開c店，不開村淘店，不開車）。

個(gè)人操作層面：拋開經(jīng)驗(yàn) 規(guī)則 和其他因素，通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)我們的課程，我可以把我們現(xiàn)有的理論知識(shí)，標(biāo)準(zhǔn)化流程復(fù)制一份，配合我們的軟件，讓每個(gè)學(xué)員通過自己的學(xué)習(xí)和努力，從一個(gè)新手，操作三五個(gè)店鋪，月收入基本都能一兩萬，能力強(qiáng)的可以做到3-4萬。（這也是個(gè)人操作的天花板，一個(gè)人做數(shù)據(jù)，發(fā)貨，客服，精力有限） 如果你想做精細(xì)，只操作一個(gè)店，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)來，單店產(chǎn)過萬是很容易的。

團(tuán)隊(duì)運(yùn)作層面： 很多人算，一個(gè)店一個(gè)月賺一萬，十個(gè)店就是十萬！賬面上算是這樣，但是往往忽略了一點(diǎn)，你能做到，員工做不到。無論從能力，執(zhí)行力，學(xué)習(xí)力，員工都不如你強(qiáng)。還有二八定律也一直存在，4個(gè)運(yùn)營，最多一個(gè)優(yōu)秀的，其他三個(gè)加起來還不如那一個(gè)。這樣導(dǎo)致，個(gè)人看單產(chǎn)，團(tuán)隊(duì)看平均產(chǎn)出。團(tuán)隊(duì)的操作，重點(diǎn)不在于單個(gè)店鋪產(chǎn)出有多高，而是所有店鋪平均單產(chǎn)有多高，換句話說，所有員工的平均水平，才是你公司的水平。一個(gè)團(tuán)隊(duì)的單產(chǎn)一般來說，平均三千就算是合格，五千已經(jīng)很優(yōu)秀了,有經(jīng)驗(yàn)沉淀，團(tuán)隊(duì)非常默契，管理流程成熟的團(tuán)隊(duì)，可以做到平均單產(chǎn)過萬（個(gè)人做單產(chǎn)過萬很容易，但是團(tuán)隊(duì)做要求每個(gè)員工都做到這個(gè)水平，是非?？简?yàn)管理和流程以及團(tuán)隊(duì)之間高度配合的）

淘寶店群團(tuán)隊(duì)化操作，我們這個(gè)時(shí)候更傾向于，流程化工作崗位，考核績效，提成薪資制度，分組拆分模式，強(qiáng)化溝通效率等團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作。

正確認(rèn)識(shí)淘寶店群
1.淘寶店群的整體思路

就是利用淘寶上現(xiàn)有的產(chǎn)品，上傳到自己店鋪，通過技術(shù)手段來獲取流量，達(dá)到銷售產(chǎn)品的目的，不壓貨不存貨，客戶先下單后我們找到上家下單的輕模式運(yùn)作，幾乎是零風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)賺不賠。群的思路就是擴(kuò)大，平均1個(gè)店一天30單，20個(gè)店鋪600單，以此類推，實(shí)現(xiàn)客觀的利潤。

淘寶店群的核心就是碰概率，核心靠的是大量上新，持續(xù)上新來獲取流量，從而實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化出單的操作，又以群為概念，多店鋪操作，十倍二十倍擴(kuò)大了流量和訂單，實(shí)現(xiàn)了驚人的爆發(fā)力和效果。

這一年淘寶規(guī)則也一直在變化，洗掉了不少人，寶貝數(shù)量從不限制降到一萬，從一萬降到五百一天?？臻g開始收費(fèi)，售假，盜圖，信息不符，各種違規(guī)，扣分。很多人說淘寶店群不能玩了，我說，只是你的淘寶店群不能玩了。肆無忌憚，隨心所欲的淘寶店群不能玩了，我們只要遵循淘寶規(guī)則，就能玩，而且玩的更好?？鄯衷絹碓絿?yán)重，我們的店鋪反而越來越安全了，因?yàn)橹罆?huì)扣分，就會(huì)更加嚴(yán)格篩選過濾，7月份到現(xiàn)在，我操作的幾十個(gè)店鋪，沒有一家封店，只有一兩個(gè)輕微扣分，年底已清零（圖片投訴 和物流延遲） 通過精細(xì)化操作和數(shù)據(jù)分析，我們把出單概率從萬分之幾，到千分之幾，到百分之幾。規(guī)則越來越嚴(yán)格，但是單產(chǎn)不但沒有降低，反而一直再上升。紅利期的結(jié)束，不能項(xiàng)目的結(jié)束，而是項(xiàng)目的真正開始，不是不能玩，只是門檻高了。

想要長久，就要遵循規(guī)則，而不是突破規(guī)則。我認(rèn)為，只要淘寶不死，淘寶店群就一直能玩。

2.什么是精細(xì)化淘寶店群。

精細(xì)化淘寶店群就是根據(jù)淘寶規(guī)則，精細(xì)每個(gè)環(huán)節(jié)。從選品，到標(biāo)題，到上傳，加價(jià)，每個(gè)環(huán)節(jié)制定嚴(yán)格的流程和標(biāo)準(zhǔn)，配合數(shù)據(jù)分析，一步一步做起來高產(chǎn)出的店鋪。清楚的知道，這個(gè)店鋪好，為什么好，這個(gè)店鋪差，差在了哪里，如何來糾正。我們的淘寶店群培訓(xùn)是系統(tǒng)的培訓(xùn)，需要你掌握過程中每個(gè)細(xì)節(jié) 從店鋪 設(shè)置細(xì)節(jié) 到選品 分析市場 拉取詞庫 做標(biāo)題 上傳 加價(jià) 到數(shù)據(jù)分析 優(yōu)化等系統(tǒng)操作，來達(dá)到一個(gè)穩(wěn)定和可復(fù)制的單產(chǎn)，組建團(tuán)隊(duì),進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化流程化操作。淘寶的規(guī)則，越來越嚴(yán)格，我們的單產(chǎn)卻也越來越高。

1. 關(guān)于單產(chǎn)三個(gè)層面（單月單店利潤產(chǎn)出）

講技術(shù)層面來說，我認(rèn)為無上限（取決于，閱歷經(jīng)驗(yàn)，對(duì)淘寶規(guī)則，對(duì)產(chǎn)品把控能力）。一年的時(shí)間，我對(duì)單產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，從剛開始兩三千，到四五千，到八千，一萬兩萬，都能做到，現(xiàn)在目標(biāo)是單產(chǎn)五萬，也就是說，一個(gè)店鋪，只要有足夠精力時(shí)間，可以1個(gè)月內(nèi)做到單產(chǎn)2萬利潤（普通新開c店，不開村淘店，不開車）。

個(gè)人操作層面：拋開經(jīng)驗(yàn) 規(guī)則 和其他因素，通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)我們的課程，我可以把我們現(xiàn)有的理論知識(shí)，標(biāo)準(zhǔn)化流程復(fù)制一份，配合我們的軟件，讓每個(gè)學(xué)員通過自己的學(xué)習(xí)和努力，從一個(gè)新手，操作三五個(gè)店鋪，月收入基本都能一兩萬，能力強(qiáng)的可以做到3-4萬。（這也是個(gè)人操作的天花板，一個(gè)人做數(shù)據(jù)，發(fā)貨，客服，精力有限） 如果你想做精細(xì)，只操作一個(gè)店，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)來，單店產(chǎn)過萬是很容易的。

團(tuán)隊(duì)運(yùn)作層面： 很多人算，一個(gè)店一個(gè)月賺一萬，十個(gè)店就是十萬！賬面上算是這樣，但是往往忽略了一點(diǎn)，你能做到，員工做不到。無論從能力，執(zhí)行力，學(xué)習(xí)力，員工都不如你強(qiáng)。還有二八定律也一直存在，4個(gè)運(yùn)營，最多一個(gè)優(yōu)秀的，其他三個(gè)加起來還不如那一個(gè)。這樣導(dǎo)致，個(gè)人看單產(chǎn)，團(tuán)隊(duì)看平均產(chǎn)出。團(tuán)隊(duì)的操作，重點(diǎn)不在于單個(gè)店鋪產(chǎn)出有多高，而是所有店鋪平均單產(chǎn)有多高，換句話說，所有員工的平均水平，才是你公司的水平。一個(gè)團(tuán)隊(duì)的單產(chǎn)一般來說，平均三千就算是合格，五千已經(jīng)很優(yōu)秀了,有經(jīng)驗(yàn)沉淀，團(tuán)隊(duì)非常默契，管理流程成熟的團(tuán)隊(duì)，可以做到平均單產(chǎn)過萬（個(gè)人做單產(chǎn)過萬很容易，但是團(tuán)隊(duì)做要求每個(gè)員工都做到這個(gè)水平，是非?？简?yàn)管理和流程以及團(tuán)隊(duì)之間高度配合的）

淘寶店群團(tuán)隊(duì)化操作，我們這個(gè)時(shí)候更傾向于，流程化工作崗位，考核績效，提成薪資制度，分組拆分模式，強(qiáng)化溝通效率等團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作。

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